中新經緯6月3日電 中審眾環會計師事務所(特殊普通合伙)(下稱中審眾環)、王兵、潘桂權被采取監管談話的行政監管措施。
證監會廣東監管局網站截圖
證監會廣東監管局網站3日披露，根據《上市公司現場檢查規則》(證監會公告〔2022〕21號)等規定對湛江國聯水產開發股份有限公司(下稱國聯水產)進行現場檢查，并對中審眾環負責的國聯水產2023年年報審計工作進行了延伸檢查。
經查，中審眾環在審計執業中存在以下問題：
一是控制測試程序執行不到位。一方面，存貨控制測試程序執行不到位。中審眾環在對公司存貨庫齡測試中，主要檢查了入庫時間、入庫數量、出庫時間、實際庫齡等信息，并未對出庫貨物是否為庫存貨物中貨齡最長暨是否采用先進先出法的關鍵信息對比，在對國聯水產的管理建議書中也提到“存貨出入庫管理難以嚴格按先進先出執行”，但在控制測試中仍然得出“控制過程中執行有效，未見其他異常情況”的結論。
另一方面，信息系統控制測試程序不到位。中審眾環在風險評估時，將新信息系統(SAP)認定為重大錯報風險領域，擬執行的審計程序包括“對SAP系統進行信息技術一般性控制測試匯總”。但僅執行了詢問信息中心總監、獲取《信息案例管理制度》和2023年1-12月系統賬號申請審批記錄的程序，就得出未發現異常的結論。實際上，國聯水產SAP系統存在賬號共享且無法明確共享賬號的所有實際持有人、非實名賬戶，部分用戶不恰當地擁有與崗位職責不符的系統權限、普通用戶持有通用維護等IT專屬權限等系統權限問題。中審眾環對信息系統執行控制測試程序時未設計和執行恰當的審計程序，導致未能發現上述問題。
二是存貨截止性審計程序執行不到位。中審眾環2023年11月30日-12月12日集中對國聯水產的存貨執行了監盤程序，盤點日和資產負債表日之間存貨收發超過10億元，占全年收入約20%。但中審眾環在對國聯水產2023年年報進行審計時，在資產負債表日截止性測試程序僅抽取并驗證資產負債表日從賬到表、從表到賬各5條記錄，抽取金額占比較低，也未記錄抽樣及控制過程。
三是境外收入審計程序執行不到位。中審眾環境外客戶發函中未回函以及回函不符涉及的收入金額約6.87億元，其中未回函收入金額約6.12億元，未回函客戶中包含前五大客戶。中審眾環在對部分大額未回函客戶執行替代程序時執行不到位，如前五大客戶SYSCO MERCHANDISING & SUPPLY(銷售金額1.80億元)未回函，但在執行替代程序時選取的樣本金額僅占應收賬款余額的6%、收入發生額的4%。
四是固定資產審計執行不到位。中審眾環在審計時已關注到國聯水產南三基地、瓊州漁業等公司基本停止經營，公司將其大部分閑置的固定資產出租給第三方用于收取租金，租金無法覆蓋固定資產年度折舊，在管理建議書中也提到相關情況，但審計過程中未充分考慮相關資產閑置對固定資產的影響，未對這部分閑置資產是否存在減值設計并執行恰當的審計程序。
證監會廣東監管局稱，中審眾環的上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》的有關要求，違反《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第182號，下同)第四十五條第一款、第四十六條的規定。王兵、潘桂權作為國聯水產2023年年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規行為負有主要責任。
根據《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規定，證監會廣東監管局決定對中審眾環、王兵、潘桂權采取監管談話的行政監管措施。要求中審眾環所首席合伙人、質控合伙人及王兵、潘桂權于6月4日到廣東證監局接受監管談話。
中審眾環網站介紹，公司成立于1987年，總所(總部注冊地)位于武漢，在北京建有管理總部，是全國較早從事證券、期貨以及金融、央企等高端業務的大型中國品牌會計師事務所之一。公司為各類企業和市場主體提供股份制改制、審計、破產管理人等傳統會計審計服務，以及管理咨詢、PPP、信息化等服務。(中新經緯APP)
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