增值稅法即將施行，實(shí)施條例有望盡快出臺(tái)
中國(guó)第一大稅種增值稅法將于2026年1月1日實(shí)施，而其配套的重要法規(guī)增值稅法實(shí)施條例尚未出臺(tái)，而這也引起市場(chǎng)關(guān)注。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，預(yù)計(jì)增值稅法實(shí)施條例有望在12月公布。由于增值稅法采取平移立法，基本沒(méi)有大的政策調(diào)整，即使增值稅法實(shí)施條例不出臺(tái)，對(duì)增值稅法實(shí)施影響也不大。因?yàn)楝F(xiàn)行增值稅相關(guān)法規(guī)和政策文件，只要相關(guān)條款與新增值稅法不抵觸，仍然繼續(xù)適用。
“當(dāng)然，在明年增值稅法實(shí)施之前同步出臺(tái)增值稅法實(shí)施條例更好，因?yàn)橛行┚唧w政策調(diào)整和制度優(yōu)化措施可以更早推出適用，比如混合用途不動(dòng)產(chǎn)抵扣就可以適用新政策，自然人提供服務(wù)可以采用扣繳法繳稅等。”施正文說(shuō)。
增值稅是中國(guó)第一大稅種。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2024 年增值稅收入約 6.57萬(wàn)億元，占全部稅收收入 38%。增值稅覆蓋國(guó)民經(jīng)濟(jì)所有行業(yè)和全鏈條，涉及面廣、影響大，關(guān)系廣大納稅人切身利益。
為了落實(shí)稅收法定原則，2024年12月底十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過(guò)了增值稅法，并明確自2026年1月1日起施行。增值稅法共6章，包括總則、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則，增值稅法保持現(xiàn)行增值稅稅制框架總體不變以及保持現(xiàn)行稅收負(fù)擔(dān)水平總體不變，但也有一些調(diào)整。
比如，增值稅法的免稅項(xiàng)目中取消了避孕藥品和用具，這也使得明年起避孕藥品和用具將不再免征增值稅，而是恢復(fù)征稅，受到市場(chǎng)關(guān)注。
增值稅法落地實(shí)施一大關(guān)鍵配套文件是增值稅法實(shí)施條例，增值稅法實(shí)施條例會(huì)對(duì)增值稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化、明確，對(duì)授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的事項(xiàng)作出具體規(guī)定，有利于增強(qiáng)稅制的確定性和可操作性。
今年8月，財(cái)政部 稅務(wù)總局公開(kāi)了《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例(征求意見(jiàn)稿)》，在9月10日前完成意見(jiàn)征集。此次增值稅實(shí)施條例(意見(jiàn)稿)包括了總則、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則等六章五十七條內(nèi)容。
增值稅法實(shí)施條例(意見(jiàn)稿)明確了政策細(xì)節(jié)問(wèn)題。比如對(duì)混合銷售行為如何確定具體適用稅率方面條款給予細(xì)化，強(qiáng)調(diào)主要業(yè)務(wù)判斷更加注重交易實(shí)質(zhì)和目的等。
目前增值稅法實(shí)施條例尚未正式出臺(tái)。
從過(guò)往部分稅收立法情況來(lái)看，一些稅種新法實(shí)施之前，其配套的實(shí)施條例也隨之出臺(tái)。比如，2018年1月1日環(huán)保稅法正式實(shí)施，環(huán)保稅法實(shí)施條例在2017年12月底前公布，并與環(huán)保稅法同步實(shí)施。
作者：陳益刊
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